企业项目财务管理论文

一、企业项目财务管理中存在的问题

目前企业项目财务管理存在的问题主要包括项目规划阶段的项目可行性分析，财务模型的建立与后续实际运营的偏离较大，项目管理相关制度建设滞后，职责划分不明确，项目成本控制缺乏严格的监控和审批的流程，以及由于项目进度控制不力导致的资金占用等不良影响。

1.项目规划缺乏科学性和合理性

企业项目在规划阶段对于项目的可行性分析往往基于市场开发人员的市场前景分析，集团专业技术人员的工艺和技术可行性研究，然后由财务人员将上述分析形成的预测数据构建形成项目财务模型，从而获得项目的回报率等相关财务指标。这种对于项目的可行性分析缺乏财务人员的主动参与，比如对于影响项目后期收益的税收筹划，企业内外部因素分析，项目运行模拟的多种可能性分析等都没有纳入财务建模的考虑范围。

2.项目管理缺乏完善的内部控制

企业关于项目管理的内部制度建设不足，由于企业的迅速发展使得相应的配套设施不能达到发展的要求，对于项目管理的具体流程，包括项目采购，合同管理等方面的管理比较粗放，没有形成细化的授权审批的流程。

3.项目管理和执行职责划分不清晰

企业现有已运行项目的管理人员和新项目的建设管理团队之间职责划分不清晰，在项目建设期间存在现有管理人员由于掌握企业相关工艺的技术专长，在没有和项目建设管理团队进行充分沟通的情况下现场改动原有的局部设计方案，造成项目成本偏离或超出预算。

4.项目进度总体控制不力

企业项目进度计划性不强，或由于赶时间而匆忙上马开工，整体的项目进度安排缺乏足够的弹性，一旦出现意外情况，就会导致项目的整体延误。项目延误会进一步造成项目资金的无效占用，投产之后的收入损失，以及由于项目延误而赶工所造成的工程质量隐患等。

二、企业项目财务管理的几点建议

针对企业上述项目财务管理存在的问题，建议可以从多角度、综合性分析建立财务模型，完善内部控制体制建设和制度建设，加强项目预算管理，合理安排、控制项目施工进度等几个方面加强企业项目财务管理工作。

1.多角度、综合性分析建立有效的财务模型全面合理的项目可行性分析对于项目自身的经济收益以及企业未来的整体获利能力来说都是至关重要的。企业对于项目可行性的分析，应该是多角度、综合性的分析，不仅包括来自企业市场调研的外部经济因素的分析，和企业集团内部技术可行性分析，同时也应加入企业项目运营的外部政治和经济发展环境因素的分析，比如企业所在行业未来政策因素的变化及其对企业项目生产运营可能带来的影响分析；企业项目生产运营所在的经济发展环境是否制约企业项目的发展，造成与企业项目发展规划不匹配等。在建立项目财务模型的阶段，财务专业人员不仅要担当项目财务模型搭建的重要职责，同时也应在项目纳税筹划方面提出有价值的建议，使企业的纳税筹划真正做到筹划在项目诞生的起点，比如一个项目的诞生是否综合考虑对企业未来整体的税负影响，项目自身所处行业是否充分利用了可能的税收优惠政策；在具体的项目设备采购方案中，是否考虑国家鼓励采购的设备清单，以及是否可以取得增值税专用发票对大型设备进行税款的抵扣等等。同时，在已经建立的基本的财务模型的基础上，企业应该充分地分析、识别对于企业项目经济收益的敏感因素，并针对这些识别出的敏感因素可能形成的影响加以深入分析，模拟不同的运营方案，从而对项目未来因敏感因素影响造成的企业经济收益的变动形成量化分析。

2.完善企业项目管理的内部控制机制和制度建设

企业应建立完善的项目管理内部控制机制，形成包括从项目立项分析，项目工程招、投标，项目预算编制，项目合同管理，项目变更授权和审批，项目资金管理，项目财务核算等各个方面完整的内部管理制度，在整个项目的执行期间严格按照各项内部控制制度的规定履行程序。企业原有已完工项目的管理人员由于新建项目的技术支持需求，往往需要和新建项目的管理团队一起参与对新建项目的管理，因此，需要和新建项目的管理人员在项目建设期间的责任划分加以明确，确保相关人员职责履行不存在重叠、交叉的区域，并形成书面制度文件对相关行为加以规范。企业应重点关注项目变更方案的形成和批准过程，制定完善的项目变更程序和制度。企业技术人员和项目管理团队首先应对项目变更方案草案形成书面文件，详细列示每项变更的具体的技术方案，成本变动金额，可能的收益或影响，并在此基础上签署项目变更申请，履行必要的项目变更授权批准流程。由此形成的项目变更不仅可以避免因未经事前分析而仓促执行变更可能造成的返工和无效施工，同时对于项目变更的成本控制发挥必要的功效。同时，企业内部应建立规范的项目财务核算管理制度，明确项目财务核算的帐务处理，形成项目资金管理制度，细化项目相关的固定资产入帐和管理制度，确保企业项目资产的完整性。企业应结合既往项目管理经验和同业类似典型项目管理案例制定企业项目风险管理和风险防控制度，详细列示在市场经济波动，外部环境发生实质性变化的情况下企业风险防范预案，形成相应的财务预警制度，加强企业项目抵抗风险、快速适应的能力。

3.健全企业项目预算管理，合理控制项目成本

企业项目的预算管理的质量，由于项目执行过程中诸多不确定性，会在很大程度上影响企业项目的成本控制，项目资金的投入合理性和资金的使用效率。企业应建立健全的项目预算管理制度，对企业项目财务数据进行专业预算，严格的核实和分析。企业可以基于项目预算建立关键项目财务指标跟踪，比如项目成本预算比，项目资金投放实际预算比，项目完工率，项目进度实际预算比等等，对项目关键指标按月跟踪，形成月度项目财务报告，项目重大事件报告等。企业财务专业人员应充分重视项目竣工结算工作的落实，对照项目预算的关键财务指标，包括对项目投资回报率，项目剩余收益，项目偿债能力，项目运营能力等财务指标的综合分析和比较，从财务的角度分析项目的实际管理水平和管理效果。对项目的财务考核评估结果，一方面可以作为项目绩效考核的参考，同时可以作为企业未来改进项目管理水平和效果的依据，进一步完善项目管理。

4.加强项目进度制定的计划性，合理安排项目资金

企业财务专业人员应根据项目资金使用需求，在综合分析、比较各类不同融资渠道资金成本的基础上，选择融资成本低的资金来源，按照项目资金使用计划及时安排资金使用，确保项目现金流能够满足项目经营的需要。项目资金的使用计划应具体分解到月，严格按照合同约定的付款结算时点和完整的付款支持文件安排资金使用。企业项目管理团队应加强项目进度计划的科学性和合理性，在关键项目活动进度安排上要留有一定的弹性，严格避免因赶工造成的工程质量问题，形成进一步的项目资源浪费。企业财务人员应督促项目管理团队及时预见项目进度计划的变化需要，按月以项目进度跟踪报告的形式定期通知企业财务人员，由此财务人员可以根据项目进度计划的更新，合理调度项目资金，避免因项目进度计划更新不及时而造成项目资金的无效占用，形成项目资金占用成本。

三、结论

总而言之，企业项目财务管理工作是企业项目管理中的关键组成部分，需要多个部门的协调、配合，涉及多个企业内部控制环节和控制活动，财务管理周期相对较长，是一项系统而复杂的管理工程。企业项目财务专业人员应针对项目管理中的关键控制领域实施重点跟踪，核实和有效控制，在确保项目资金合理、及时使用的前提下，对于项目消耗各项资源和费用开支实施切实有效的计划、监督、协调和控制，将企业项目管理和项目财务管理有机结合起来，从而降低项目管理成本，提高项目的建设效率，最大化企业经济收益。

作者:张丽娜单位:上海化学工业区升达废料处理有限公司