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小微企业财务绩效发展4篇

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第一篇

一、引言

小微企业在刺激经济发展、促进产业结构调整和吸纳城乡富余劳动力方面的作用日益显现,逐渐引起政府和学界的重视。中共十八大报告提出要支持小微企业尤其是科技型小微企业的发展。在国家鼓励创业带动就业的背景下,各级政府出台了一系列助力小微企业创建和成长的配套扶持政策。然而,由于新企业普遍面临新进入缺陷与合法性低等问题(杜运周和张玉利,2012),加上小微企业自身的抗风险能力较差、内部资源相对缺乏,导致很多新创小微企业的财务绩效不理想,甚至亏损倒闭。有学者引入社会网络理论进行创业研究发现,创业者可以借助关系网络获取企业生存和发展所需的各类资源(Leung等,2006;庄晋财等,2012),进一步说,通过外部关系渠道,创业者能够利用所获取的资源来改善新企业的绩效。尽管创业网络已经成为创业研究的热点,但关注小微企业的成果还很少。鉴于此,本文以新创小微企业为研究对象,对创业网络与企业财务绩效之间的关系进行实证分析,以期为小微企业提升创业绩效提供理论参考和实践指导。

二、文献综述与研究假设

(一)文献综述

Granovetter(1985)提出的“弱关系理论”和Burt(1992)提出的“结构洞理论”是新经济社会学中的两大经典理论,也是创业网络研究的理论基础。弱关系理论认为,与行动者的强关系相比,弱关系能使网络成员获得更多的异质性资源,因而对行动者的帮助更大;结构洞理论认为,在网络中存在很多非直接联系,其中扮演媒介角色的网络节点占据着结构洞的位置,其他网络成员需要通过这些关键节点获取新的信息和资源,而占据结构洞的节点也就拥有了资源获取和资源控制的双重优势。目前,学者们基于这两个理论探究创业网络对新创企业的作用,已经取得了一些成果。Havnes和Sen-neseth(2001)认为对于新创企业而言,创业网络能够促进企业市场份额以及销售额的增长。Elfring和Hulsink(2003)通过案例研究发现,创业网络能帮助创业者获取外部资源,从而对新企业绩效产生积极影响。近年来,随着创业研究中网络分析方法的兴起,国内学者也开始对创业网络与创业绩效的关系展开研究,林嵩和姜彦福(2009)引入企业成长战略作为中介变量从理论上探讨了创业网络促进创业绩效的作用机制。庄晋财等(2013)通过具体的企业案例分析了网络嵌入对新创企业成长的影响机理。虽然经验研究表明,创业网络能够促进创业绩效,但也有一些学者持不同观点。Golden和Dollinger(1993)研究发现,创业者对网络关系的利用与企业销售增长或净利润之间不存在明显关联;Johannisson(1996)、Lit-tunen(2000)在各自的研究中也都未发现创业者的网络行为与创业成功之间存在显著的相关性。此外,还有部分学者认为,两者之间可能存在着复杂关联,而非简单的线性关系。例如Witt(2004)认为创业网络的规模和异质性与新创企业的净收益呈“倒U型”关系;Watson(2007)也提出,网络活动与企业的存活和成长呈“倒U型”关系,其中关系强度对新企业存活的作用更强,而网络规模对新企业成长的作用更强。之所以出现上述研究结论不一致的情况,本文认为主要原因在于:资产规模不同的新创企业,其外部网络特征和财务状况也会存在很大差别,而大多数研究恰恰忽略了这一点。现有文献中有关研究对象的界定较为模糊,没有对不同规模的受访企业进行区分,从而影响了研究的科学性和可靠性,而且笼统地对不同规模的企业进行整体化分析,也难以保证研究结论的准确性和适用性。另外,以往研究大多是从新企业的生存和成长等角度来考察创业绩效,虽然生存绩效和成长绩效的测量都涉及财务指标,但往往还包括市场绩效、创新绩效等其他指标,衡量标准并未统一,势必造成创业绩效评价结果的差异。事实上,财务绩效关系到企业存亡,并且学者们对企业财务绩效的评价指标体系基本达成一致,更有利于对创业绩效进行研究,但目前还缺少针对新创小微企业的研究。基于以上分析,本文借鉴以往学者们的研究思路,将创业网络划分为关系维度和结构维度,拟对创业网络与小微企业财务绩效的关系进行检验。

(二)研究假设

1.网络关系与企业财务绩效

对于创业网络的界定,学者们普遍认为应当包括个体的社会关系网络和企业间正式的组织网络(例如李新春和刘莉,2009;庄晋财等,2012)。而对小微企业来说,创业网络就是创业者所拥有的各种关系资本的总和,是创业者外部关系网络在创业活动中的嵌入。通过创业网络的“关系型”嵌入,创业者能够获得创业所需的基本资源,如资金、商业机会、客户和订单等,而这些资源对小微企业的生存和成长,尤其是优化新企业的财务绩效能起到很大的作用。例如,网络的资金支持可以缓解创业者的资金压力,改善企业的运营状况;商业机会有利于创业者及时开发新的产品或市场,寻求新的利润增长空间;通过获得客户和订单,创业者能够稳定企业的生产规模和收益来源。Bruderl和Presisenorfer(1998)研究发现,网络化程度与创业绩效显著正相关,从网络中获得支持可以提升新创企业存活和销售额增长的几率,并且血缘、亲缘给予的情感支持也与创业绩效显著正相关;Lee(2001)在其研究中指出,网络规模和沟通频率与新企业的销售和利润正相关。姚铮等(2013)在研究社会网络增进小微企业贷款可得性的作用机理时提出,网络关系是网络作用得以发挥的最重要的切入点。网络关系主要通过个体关系网络中的成员数量以及网络成员间的交流频率和信息共享程度来体现。Tan等(2009)研究发现,在中国情境下,网络关系更加强调关系的亲密性,蔡莉等(2010)在此基础上提出网络关系包含网络规模和关系强度两个方面。据此,本文也从这两个方面来分析网络关系。通常来讲,关系网络的规模越大,即认识或保持联系的网络成员就越多,获得资源的机会和数量也会越多,是减少了企业的资源搜寻成本。同时,与其他网络成员的联系越紧密,创业者就越容易以较低的代价获得所需资源,而交易成本的降低能有效促进财务绩效的提升。基于上述分析,本文提出如下假设:H1:网络关系与新创小微企业的财务绩效正相关。H1a:创业网络的规模与企业财务绩效正相关。H1b:创业网络的关系强度与企业财务绩效正相关。

2.网络结构与小微企业财务绩效

从结构视角看,由于网络成员是有差别地占有各类资源,因而网络节点联结所构成的结构特征影响到企业获得资源的数量和质量。或者说,创业网络的结构特征决定了创业资源传递的效率。新创小微企业大多面临着新生劣势和规模劣势,通过创业网络的“结构型”嵌入,创业者能够突破企业边界,进入更广阔的“圈子”去寻求外部支持和发展机会,并通过占据有利的网络位置来提高获取网络资源的效率,进而实现企业绩效的改善。MeEvily和Zaheer(1999)认为,节点的中心度越高,就越具备资源优势;窦红宾和王正斌(2011)也提出,位于网络中心位置的企业有机会接触更多的信息,也容易汇聚不同的互补性资源,从而促进企业成长。在中国“关系文化”的熏陶下,网络中的每个主体都是按照关系的亲疏将其他成员安排在不同的位置上,并按照彼此关系的远近来决定给予资源的类型和数量。因此,创业者越接近网络的中心位置,就越容易获得更多的关键信息和稀缺资源,从而为新企业的生存和成长奠定基础。除了网络位置,网络异质性和网络密度也是网络结构的两个重要特征(左晶晶和谢晋宇,2013)。可见,网络成员的多元化和网络内部联系的丰裕程度,对新创企业也是非常重要的。Ostgaard和Birley(1996)关于创业网络对新创企业成长绩效影响的研究表明,结识银行、咨询机构等各种职业单位的网络成员,会对创业绩效尤其是对成长绩效起到极大的促进作用,说明网络成员的异质性能够有效降低所获资源的冗余性,保证资源的使用价值,有助于提升创业绩效。对于网络密度,Izquierdo和Hanneman(2006)将其定义为网络中实际关系数与可能的最大关系数之比。左晶晶和谢晋宇(2013)在其研究中指出,网络密度能够使网络成员间的交易和互动更加容易。随着企业的发展,其外部网络结构日趋复杂,成员间的联系数量不断增加,使得网络中的“结构洞”减少,这在一定程度上丰富了网络资源的传递通道,有利于那些位于网络边缘的节点获取资源,降低企业的交易难度和成本。基于上述分析,本文提出如下假设:H2:网络结构与新创小微企业的财务绩效正相关。H2a:创业网络的中心度与企业财务绩效正相关。H2b:创业网络的异质性与企业财务绩效正相关。H2c:创业网络的密度与企业财务绩效正相关。

三、实证分析

(一)数据来源

本文的数据来自江苏大学新农村发展研究院、创业与区域发展研究所“创业研究课题组”进行的实地调研,调研地点主要包括江西省吉安市下辖的青原区、吉水县、万安县、永新县以及安徽省的无为县。课题组通过抽样调查共获得有效问卷141份。

(二)变量测量

问卷测量题项的设计主要依据以往的相关研究量表,并结合小微企业的特点做了微调。问卷设计采用李克特5点计分法。网络关系的测量。本研究主要参考蔡莉(2010)等学者的研究量表来设计网络规模和关系强调的测量题项。网络规模的测量题项为:您和较多的亲朋好友保持联系;您参加了当地商会或行业协会;您和较多的政府部门保持往来;您和较多的金融机构保持往来。网络关系强度的测量题项为:您经常和亲朋好友保持联系;您经常参加商会或协会举办的行业交流;您经常和政府部门保持往来;您经常和金融机构保持往来。网络结构的测量。本研究主要参考窦红宾和王正斌(2011)等学者的研究量表来设计网络中心度、异质性和网络密度的测量题项。网络中心度的测量题项有:大多数本地企业都知道贵企业的技术能力和产品;其他企业经常通过贵企业进行技术和市场信息交流;贵企业和本地的龙头企业建立业务往来或合作。网络异质性的测量题项有:贵企业建立的合作关系种类较多;贵企业的合作伙伴类型较多;贵企业能从网络中获得不同类型的资源。网络密度的测量题项有:贵企业的合作伙伴之间互相认识;贵企业的合作伙伴之间大多存在直接业务关系;贵企业所在的网络中其他成员间合作关系紧密。财务绩效的测量。通常有绝对财务指标或相对财务指标两种财务绩效的评价方式,考虑到新创立的小微企业一般财务制度还不完善,调研中难以获取完整的财务数据。为此,本研究参考朱秀梅和费宇鹏(2010)等学者创业网络对小微企业财务绩效的影响的研究量表,考察企业的相对财务绩效。测量题项包括:贵企业的净资产收益率较高;贵企业的净收益增长率较高;贵企业的销售增长率较高;贵企业目前能保持正常的资金周转。

(三)数据分析

1.信度和效度检验

本文运用SPSS18.0对样本数据进行可靠性检验和因子分析。信度检验采用Cronbach’sα值进行判断,得到网络规模、关系强度、网络中心度、网络异质性、网络密度和财务绩效的Cronbach’sα系数分别为0.723、0.806、0.795、0.782、0.827、0.770,系数均大于0.7,说明通过信度检验。因子分析结果如表1所示,由于所有的因子载荷都大于0.6,故认为量表具有良好的效度。变量间的相关性见表2。

2.回归分析

本文采用回归分析的统计方法来检验创业网络的关系维度和结构维度对新创小微企业财务绩效的直接影响,通过回归系数的正负及显著性来判断两者间的直接影响是否存在、作用方向以及作用大小。模型1以财务绩效为因变量,以员工人数和企业年龄作为控制变量,对控制变量与因变量进行回归分析。模型2以财务绩效为因变量,以员工人数和企业年龄为控制变量,以网络规模、关系强度为自变量进行回归分析,主要考察网络关系对财务绩效的影响。模型3以财务绩效为因变量,以员工人数和企业年龄为控制变量,以网络中心度、网络异质性、网络密度为自变量进行回归分析,主要考察网络结构对财务绩效的影响。模型4以财务绩效为因变量,以员工人数和企业年龄为控制变量,以网络规模、关系强度、网络中心度、网络异质性、网络密度为自变量进行回归分析,主要考察网络关系与网络结构对财务绩效的综合影响。检验结果如表3所示。根据表3的回归分析结果,在模型2中,网络规模和关系强度对财务绩效均具有显著的正向影响,表明假设H1、H1a、H1b通过检验。在模型3中,网络中心度、异质性和网络密度对财务绩效也均具有显著的正向影响,表明假设H2、H2a、H2b和H2c均通过检验。但在模型4中,网络中心度、网络密度对财务绩效的影响都变得不显著,只有网络规模、关系强度和网络异质性对财务绩效依然具有显著的正向影响。在分析网络关系维度和网络结构维度对财务绩效的共同影响时,网络中心度和网络密度所起的作用较弱。从网络嵌入视角来说,可能是由于新创立的小微企业在所嵌入的网络中一般处在边缘位置,因而网络位势较低,导致网络中心度对财务绩效的贡献较弱。从网络构建角度分析,可能是因为小微企业在创建初期所构建的外部网络一般相对简单,网络节点间的联系有待开发,即使位于网络的中心位置,创业者也依然面临资源获取途径受限的尴尬,也难以借助“结构洞优势”掌握市场、政策等方面有价值的信息和资源。因此,对财务绩效的作用并不显著。另外,在考察创业网络两个维度对财务绩效共同影响的回归模型中,网络关系对绩效的影响更大,原因可能是目前我国正处于转型期,市场制度尚未健全,创业者更容易通过家人、亲朋好友等“强关系”来获得各种支持。但是,个人社会资本存在的资源同质性强和信息冗余等问题,阻碍了网络结构对创业的促进作用,因而网络关系所发挥的作用更大。四、结论与启示本文对创业网络与新创小微企业财务绩效的关系进行了实证研究,结果表明,创业网络的关系维度和结构维度均能有效提高企业财务绩效。对实证结果进行具体分析,可以得到如下结论:从关系维度看,创业网络的规模和关系强度与财务绩效正相关,说明对新创立的小微企业而言,积极拓展关系网络,同时加强与合作伙伴或潜在合作者的联系,能够有效地改善财务绩效。从结构维度看,创业网络的异质性对财务绩效的促进作用较为明显,说明创业者需要建立多样化的网络关系,获取更多的异质性资源,有助于提高新企业的财务绩效。以上研究结果对新创小微企业具有如下启示:第一,在中国转型期,创业活动离不开社会关系的运用,创业者应当重视网络关系的开发。一方面,创业者需要增加社交投入,增强社交能力;另一方面,可以利用当地的中介组织(如商会、协会等)结识更多的企业家和行业专家,依靠网络关系的力量来克服企业的发展瓶颈。第二,小微企业的实力有限,并不适合走“上层路线”。因此,创业者没有必要一味地去追求优越的网络位置,而应当将精力更多地放在网络关系的维护上,加强与合作伙伴以及潜在合作者的来往(包括私人交往和商业互惠)。第三,在与上下游企业、金融机构等常规经济主体保持合作的基础上,创业者还可以引入其他类型的节点来增加网络的异质性,以支撑企业的后期发展,例如:与高校建立校园招聘或咨询培训等合作来增强企业的人力资本。

本文作者:芮正云 庄晋财 工作单位:江苏大学管理学院

第二篇

一、中小建筑企业财务控制及其基本程序

要确定责任单位,按企业生产施工管理组织形式划分责任归属层次,组成分层负责的原则,明确各层责任划分、组成一个上下左右纵横连锁的责任体系。按其分权原则和授权原理,确定责任目标层次和层次间联系的内容。按施工企业内部责任中心的权责范围及业务活动的特点不同,分设成本中心利润中心、投资中心等。要确定责任中心所承担的责任内容,在财务预算的目标下,根据责任中心的权责范围、财务活动的内容,确定能衡量的责任目标和考核范围,各个责任中心都要对自己经济活动中出现的财务活动负责,并分清各责任中心中自己的责任。责任对责任者而言则是可控的。所谓可控是指:有办法知道出现什么耗费、收益或投资;有办法计量出现多少耗费、收益或投资;在出现偏差时有办法进行控制。在确定责任中心和责任内容的同时,还要按责任归属原则形成一套完整的计算、记录和报告程序,提供及时可靠的财务信息,借以反映和衡量责任单位的行动,是否与预算目标一致,以便考核有关责任层次在财务管理中的成绩和问题、确定责任功过的原因同时,还要建立内部价格结算体系,健全企业内部经济合同制度和建立奖罚制度等配套改革措施。

二、中小建筑企业财务控制方法措施

(一)工程成本的控制

要有效地控制工程成本,必须建立健全的责任成本制度,就施工企业而言,尤其要确定项目经理部一级的权限和责任成本。为保证其顺利地履行责任,必须赋予其相应的权力,包括有关的人员聘用权、奖金分配权、材料采购选择权、施工队伍选择权、施工方案、施工生产工艺的决定权和指挥权等等。这些权限赋予一定要建立在遵守国家有关政策、法令、规定以及企业有关规定的基础上。为正确评价责任成本单位的工作业绩和成果.消除客观因素的影响,必须建立内部统一的价格体系,使责任成本的预算与实际更具有可比性和可控性。除了责任成本单位直接向市场采购的材料、构件按实际价格核算外,企业内部各单位供应的构件、劳务、机械一律要用内部结算价格计算,并签订内部经济合同。制订内部结算价格是一项比较复杂的工作,它关系到企业内部各单位经营成果的比较和考核。规定不当,可能出现内部矛盾,不利于调动各方面的积极性。如对内部劳务价格的取定,定高了项目经理部不愿接受;定低了,劳务供应单位又没有积极性,为科学合理地确定内部结算价格,对材料、构件、机械租赁等,可采用不同的定价方法,对供应部门供应的材料,按市场价格加运杂费定价,对构件、机械租赁等,可按预算定额单价加上材料价差、人工费调整因素,再考虑一定比例的内部利润定价,使结算价格略高于预算价格又低于市场价格,这样就容易被双方所接受。采用责任成本进行成本控制,一定要严格划清各责任成本单位的成本责任。如果成本责任划分不清,责任成本就难以计算,也会影响到各个责任成本单位的经济利益,长此以往,责任成本就起不到应有的控制成本的作用。所以,必须健全企业内部的经济合同制度,使各责任成本单位之间的经济往来,都按合同形式进行。经济合同条款必须写明双方责任,规定计价标准、质量、工期要求以及违约索赔条款等。一旦发生纠纷,应按合同条款予以仲裁。为此,必须明确企业内部的仲裁部门,按仲裁结果执行。当然,为减少经济纠纷的出现,要先把有关责、权、利关系和可能出现的经济责任的仲裁办法列入规章制度,使各单位在实际工作中有所遵循,避免出现纠纷时相互扯皮,影响工作。为落实经济责任,保证责任成本制度的执行,一定要健全内部责任承包办法,建立并完善奖罚制度。一是要在承包指标中突出成本指标,将责任成本单位管理人员的收益直接与其责任成本完成的业绩挂钩,其奖罚标准与其成本完成情况,以比例形式加以确定。二是在奖罚办法中,一定要实现利益与风险并存,奖罚基本对等的要求,该奖什么,该罚什么,奖到何种程度,罚到何种程度,都要在承包合同奖罚条款中明确地予以明确规定。在具体实施中,也可考虑逐步推广并不断完善风险抵押金制度,使风险抵押金真正起到应有的作用。责任成本中心是对成本负责控制和保证完成的责任单位。若责任单位仅提供一定的服务,不从事工程施工生产,如开发部门、行政管理部门等,就称为费用中心。考核成本责任中心的主要指标是责任成本,考核费用中心的主要指标是责任费用限额,即这些部门的可控费用。

(二)利润的控制

利润控制是指企业在施工经营管理过程中,根据预定的企业利润目标,对形成利润的有关经营活动进行记录和考核并对存在问题及时提出解决的措施,确保利润目标的完成。要完成企业的利润目标,除了控制好工程成本,还要完成一定数量的工程,并在工程价款中保留一定的利润空间。在工程采用投标方式承包以后,既要选择好投标工程项目,又要讲求投标策略。在选择投标工程项目时,一是要从企业自身的实际情况出发,考虑能否发挥本企业的技术优势、装备优势,保证均衡施工和连续施工,做到扬长避短,充分利用企业的人力、物力。二是要了解工程项目的建设资金能否落实,业主的资信条件是否良好,防止中标后由于资金不落实而造成工程中途停工,或拖欠工程款给投标企业带来经济损失。三是要按企业的近期利润目标和远期利润目标,预测该工程项目能否给企业带来近期利润,并争取更多的后续工程,给企业带来远期利润。在工程投标选用标价时,要以谋求获得最大的利润为出发点采用最优标价策略。标价高,中标的概率小,承包工程少,工程成本高,企业利润少;标价低,中标的概率大,承包工程多,工程成本低,企业利润多,所以标价、工程量和成本利润之间存在着函数关系,从这关系中就可找出企业获得利润最大的最优标价。当然,当企业处于工程任务比较饱满、竞争对手较少时,应采用高一标价策略;当企业处于生产能力过剩、竞争对手较多时,应采用低标价策略。利润中心是指既对企业利润承担责任,又对收入和成本承担责任的企业所属单位,这些单位能通过工程投标和施工生产经营决策.对本单位的盈利施加影响,为企业增加利润。利润中心是在建筑市场竞争加剧、施工企业规模不断扩大以后,给分布在各个地区的分支企业以较大工程投标和施工经营权的产物,为促使企业从经济利益来关心投标标价和工程施工成本,企业应用工程结算收入利润率等指标来考核企业经营管理的业绩。这种分权管理形式既减轻了企业当局的日常经营管理决策,又对利润中心主管人员更多的激励,并有利于培养经理人才。

(三)投资的控制

中校施工企业投资的控制,主要是指企业对固定资产等项目投资时,按投资项目财务预算和项目可行性研究报告,对项目筹资成本、投资利润率等进行计算、考核,及时揭示偏差,并采取有效措施,使其回避筹资风险,提高项目投资经济效益。施工企业建设的固定资产等投资项目,若投资额较大、建设周期较长,投产以后生产的产品除供给企业所属施工单位使用外.还在市场上销售给其他企业,则这个生产单位往往实行独立核算.并采用投资中心这种分权管理形式。投资中心,是指既对投资收益负责,又对利润、收入、成本负责的单位。它既是一个投资中心,又是利润中心和成本中心,投资中心不仅能根据企业生产能力和市场需求进行生产经营决策,而且能对投资进行决策。它比利润中心和成本中心、权力更大,责任更重。尤其是在一些施工企业走向多元化经营以后,给一些不属于施工的生产经营单位以较大的经营、投资权,为促使企业快速发展,便在这些单位采用投资中心这种分权管理形式,但采用这种分权管理形式的一个前提是,企业要把该中心的产、供、销生产经营决策和投资决策权下放给投资中心主管人员,不再干预其日常生产经营,同时要从以下两个方面对投资中心严加考核;一方面要通过资本利润率等指标,考核投资中心的经营成果;二要用净现值和内部收益率等指标,考核投资中心新增的投资经济效益,防止企业投资风险。

本文作者:刘强 郝宇轩 工作单位:佳木斯大学

第三篇

一、小企业财务管理的含义

小企业财务管理的对象主要是企业拥有的现金和现金的流转,必然会涉及到成本、收入和利润等信息的分配和管理。从财务的观点来看,成本和费用是现金的耗费,收入和利润是现金的来源。财务管理主要是从现金角度上研究成本和收入,而不同于一般意义上的成本管理和销售管理,也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。在建立一个新企业时,首先必须解决两个问题:一是制定规划,明确经营的项目和规模;二是筹集必需的现金,作为最初的资本。在生产经营中,现金变为非现金资产,非现金资产又变为现金,这种流转过程称为现金流转。现金转变为非现金资产,然后又恢复到现金,所需时间不超过一年的流转,称为现金的短期循环。所需时间在一年以上的流转,称为现金的长期循环。短期循环中的资产是短期资产,包括现金本身和企业正常经营周期内可以完全转变为现金的存货、应收账款、短期投资及某些待摊和预付费用等。长期循环中的非现金资产是长期资产,包括固定资产、长期投资、无形资产、递延资产等。

二、小企业财务管理存在的问题

1.财务管理理念陈旧

我国小企业基本上是由民营企业构成的,民营企业的管理模式基本上是所有权和经营权高度统一,家族管理一统天下。企业的投资者拥有绝对的经营权,依靠自己对市场的判断能力进行运营决断。管理者对会计不熟悉更不会重视,认为财务管理不创造价值,内部控制碍手碍脚,最终形成企业财务管理无话语权、无管理权的局面,使财务管理滞后于企业管理,滞后于企业发展。这种领导集权式管理模式与企业日益发展壮大的形势相悖,管理瓶颈日益显现;另一方面财务管理理念和方法却一直在发展和创新。管理的两个极端差距越来越大,加强和提升财务管理水平成为小企业发展的当务之急。

2、财务管理制度和人员匮乏

小企业很少设立完善、科学、体现企业生产和管理特点的财务管理规章制度。内部控制制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批等制度不切合实际,实际工作中没有可遵循可操作的量化指标。企业管理者认为财务管理就是简单的记录和统计数据,内部会计账簿记录和监督审核工作就是财务管理行为。小企业管理者注重对科研人员培养,重视对销售人员的考核,却忽视财务管理人员素质的提高,财务人员没有职业上升途径。小企业财务管理人员一般由管理者家族内人员担任,有的甚至根本没有财务知识,企业财务会计人员的运筹资金能力有限,风险意识基本没有,理财观念滞后。缺少高素质的财务管理人员严重制约小企业财务管理核心作用的发挥。

3.资金严重不足

融资是小企业进行生产性投资,扩大其业务并获得最新的技术,从而确保自己的竞争力必不可少的财务行为。小企业往往忽视财务资源的有效配置,资产结构与资本结构、资产盈利性与流动性的合理协调,使得企业很难走上健康发展的轨道。另外,随着国家政策的倾斜,资金短缺自然会严重影响小企业的发展。影响小企业的发展会从根本上破坏一个国家的微观经济基础,导致收入较低,就业下降。传统上小企业的资金在很大程度上来自企业所有者和留存利润。小型企业整个生命周期都会面临不断变化的资金需求问题,在这一点上,他们经常遇到的问题就是与大型企业相比很难获得银行、资本市场或其他供应商的投资。快速崛起的小型企业在财务控制方面往往面临特殊的问题,高速发展会引起小型企业内部结构和外部环境的频繁变化,很难确定财务控制系统与不断变化的状况保持一致。

4.投资能力相对较弱

由于小企业的规模相对较小,投资的资金来源大多是自有资金,这使得他们的投资能力相对较弱。因此,他们往往青睐于短期的投资项目,总是希望尽快获得投资收益。一旦投资者的投资决策水平不高,没有在投资前进行科学的分析,没有对投资风险进行预测,使公司承担了很大的投资风险,最终导致公司的资金运作出现短缺。另外,小企业由于自身存在技术的局限性,因此容易出现产品滞销、设备老化等问题,其管理层在认识到这些问题后,必然需要从研发新产品、促进技术创新入手,积极地进行改进。但是在投资分析、市场调研不到位时,只是追求投资更多的项目,从而得到更多的收益而急于进行技术开发、新产品试制和设备更新,容易导致投资出现盲目性,并造成投资失败,加重企业负担。

三、优化小企业财务管理机制的对策建议

1.树立现代化财务管理理念

现阶段国家政策是扶持小企业的,国内银行也相继推出针对小企业的融资产品。小企业应该适应政策需求转变传统的财务管理理念,建立责权利相结合的财务运行机制,认识资本的多元化性,有预见地、科学地、系统地控制风险,从而完善自我,积极探索融资渠道,以提升生存环境。随着《小企业会计准则》的推行和落实,小企业要把强化财务管理作为推行管理制度的重要内容,树立现代化财务管理理念,制定翔实的财务计划,减少未来风险的影响,切实发挥财务管理职能。

2.整章建制,加强财会队伍建设

小企业各种资源有限,缺乏专业财会从业人员,形成以简单应付各种检查为目标,忽视财务管理对企业的重要性的意识,最终造成会计账目不清,信息严重失真,财务管理混乱的现象。小企业应该对经济业务进行梳理,借鉴先进企业的经验,根据自己的经营管理特点,整章建制,制定切实可行的财务管理制度,做到有章可循,有据可依。小企业财务人员的聘用及管理应该做到任人唯贤,“家族式”管理固然有较强的凝聚力,但是引进高素质的认同企业愿景的财务管理人才,优化财务管理水平,构造合理的财务人才梯队才是企业做大做强的基础。随着时代的进步,财务管理在风险管理、税务筹划、信息化管理都有了创新和发展,同时金融服务的多样化、会计准则的国际化趋同给财务管理提供了较大的选择空间。所以要加强对现有财务人员的培训,利用会计人员后续教育,有计划有步骤的安排到高等院校培训,使财会人员提高职业素养,注重知识更新和人才的培养和积累是小企业健康发展之路。

3.拓宽企业融资渠道

资金是企业的血液,资金链的估算失误会直接导致企业的经营失败。解决小企业融资难的问题,拓宽企业融资渠道,和谐健康发展需要企业、政府和行业协会的共同努力。小企业依据《小企业会计准则》的要求,对报表使用者披露高质量的会计信息,充分提高自身抗风险的能力,增加信息透明度,与生产部门合作寻求降低成本的途径,提高经济效益。在管理中诚实守信,规范合规,不做假账;积极参与金融活动的信用经营,为提高融资能力创造一个良好的内部环境,拓宽自身的融资渠道。目前政府已经在税收、财政支出、贷款援助等方面逐步地建立和完善我国小企业资金扶持政策体系,创造良好的小企业发展环境。未来政府还可以通过政策引导帮助小企业建立和完善信用担保体系,解决小企业贷款的担保瓶颈,鼓励和支持向小企业贷款的方式和方法创新,拓宽小企业的融资途径。行业协会利用行业内部的人脉优势可以建立小企业发展基金、互助基金等资金储备基金,或者建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系。小企业行业协会资金管理实行基金封闭运行,集中支持小企业的发展。行业协会还要有效开展小企业内部信用评级,进行企业间的信用评定为,金融企业担保提供佐证。

4.优化投资水平

为降低小企业的投资风险,需要专业人员或者团队进行科学合理的投资决策。首先要设定科学的投资程序。用深度的调研分析及投资分析研究来代替管理者的拍脑袋冲动投资,做好科学投资预测,用数据规范限制领导者对投资决策的过激干预。其次小企业要合理选用投资工具。以专业专注的数据支撑和对市场的合理预测组合使用多种投资工具。注重对内投资,对投资活动的每个阶段进行周密设计和实施跟进,适时调整优化投资结构。最后要求投资决策围绕小企业的核心竞争力进行。投资活动是以企业的健康发展为主线,财务人员要分清主次关系,不能为投资而投资,不能盲目进行投资稀释企业专业核心竞争力。在国家政策的扶持下,通过财务管理成熟运转,小企业最终可以树立现代化财务管理理念,加强财会队伍建设、提高企业全员的管理素质,拓宽企业融资渠道,建立科学的投资决策机制的核心管理状态。随着小企业财务管理水平的逐渐成熟,随着越来越完备的扶持政策的出台,相信会有越来越多的小企业快速成熟健康成长。

本文作者:罗敏 工作单位:郑州大学西亚斯国际学院商学院

第四篇

一、财务管理相关理论概述

(一)财务管理的概念

财务管理(FinancialManagement)是在一定整体目标下,关于资产的购置,资本的筹资和经营中现金流量,以及利润分配管理。财务管理是中小企业管理一个组成部分,它根据财经法规制度,按照财务管理原则,组织中小企业财务的活动,处理财务关系的一项经济管理工作。简单说,财务管理是指组织中小企业的财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。

(二)财务管理的特点

1.财务管理是综合性管理工作

中小企业管理在实行分工和分权的过程中形成一系列专业管理,有的侧重于使用价值管理,有的侧重于价值管理,有的侧重于劳动要素管理,有的侧重于信息管理。社会经济的发展,要求财务管理主要是运用价值形式对经营活动实施的管理。通过价值形式,把中小企业一切物质条件、经营过程及经营结果合理的加以规划控制,达到中小企业效益不断提高、财富不断增加目的。因此,财务管理既是中小企业管理的独立方面,又是一项综合性管理工作。

2.财务管理可以迅速反映经营状况

在中小企业管理中经营是否合理,决策是否得当,产销是否顺畅,都可迅速的在中小企业财务指标中得到反映。例如,如果中小企业生产的产品适销对路,则可带动中小企业的发展,实现产销的飞跃、资金周转加快、盈利能力的增强。这一切都可以通过各种财务指标迅速反映出来。

3.财务管理具有广泛的关联性

在中小企业中一切涉及到资金收支的活动都和财务管理有关。事实上,中小企业内部各部门都与资金有关。因此,财务管理常常涉及中小企业经营各个角落。每一个部门都会通过资金的使用和财务部门发生联,每一个部门都要在合理使用资金、节约资金支出等方面和财务部门打交道,受到财务制度的约束,以来保证中小企业经济效益的提高。

(三)财务管理基本理论

1.资本结构理论

资本结构理论是研究公司筹资方式、结构与公司市场价值关系的理论。1958年,莫迪利安尼、米勒研究的结论是在完善的金融市场上,中小企业价值、资本结构、股利政策无关MM理论。米勒因的MM理论获得了1990年的诺贝尔经济学奖,而莫迪利尼亚获得了1985年获诺贝尔经济学奖。

2.期权定价理论

期权定价理论是有关期权(外汇期权,股票期权,可转换债券,股票指数期权,认股权证、可转换优先股等)的价值或理论价格确定理论。斯科尔斯在1973年提出期权定价模型,90年代以来期权交易已成为世界金融领域的主旋律。斯科尔斯和莫顿因此获1997年诺贝尔经济学奖。

二、中小企业财务管理中的存在问题

(一)中小企业内部管理模式不规范

目前,很多中小企业,尤其是私营中小企业仍然沿用经验式和家庭式的管理方式,缺乏科学决策机制,内部管理混乱,更无法为银行提供完整的财务表及信息资料。为避免信息不对称导致的风险,银行对中小企业的审查相对较严格。这样,很多中小企业便无法获得银行提供的贷款,受到“融资难”问题困扰,善的中小企业融资服务体系,现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。

(二)中小企业信用观念相对淡薄

由于中小企业法人的个人信用程度低,造成中小企业信用的行为扭曲,存在着逃债、甩债、赖债等现象的发生;表现为中小企业的信用观念差,一些中小企业由于中小企业的负债大、包袱重,还贷难度大,虽主观不存在逃债意识,但是由于中小企业法人无力还贷所以导致逃债、甩债、赖债等现象不断发生,所以这种情况在激烈的市场竞争中越来越影响银行在向中小企业发放贷款。

(三)抵押担保能力相对较弱

由于中小企业的抵押担保能力不足,不能为银行提供完整信贷手续,影响中小企业向银行申请贷款的成功率。抵押担保难是中小企业无法取得贷款的主要原因。部分中小企业的发展现状及其前景都是好的,于是向银行申请贷款。银行等金融机构向中小企业发放的贷款必然以抵押、担保为主。但是,银行进行考察时,中小企业缺乏必要的抵押品,往往受制于中小企业无法提供正常的担保信贷手续而不能对其进行融资,这便必然造成中小企业融资难的现状。

三、中小企业财务管理的应对措施

(一)拓宽融资渠道

资金作为中小企业经济运行的血液,成为中小企业生存及发展的必备要素。如果不能尽快解决融资难问题,中小企业就缺乏发展的后劲及活力,很容易被市场淘汰。中小企业要想摆脱融资难的困境,一方面必须强化信用的观念,主动提高自身的信用等级,做到诚实守信,规范中小企业的经营;另一方面,要积极的拓宽融资渠道,加强与大中小企业联系,借助大中小企业的信用为其担保,以获得银行贷款。还可以加强和金融机构的联系,不断向银行通报中小企业的经营情况,让银行能够把握住中小企业的资金流向,取得金融机构信任,并按银行信用等级评定标准规范中小企业各项制度,积极争取银行信用等级评定。

(二)加强中小企业财务管理制度建设

1.设立独立财务管理机构

设置财务组织结构,应用现代财务制度的先进性,在一定程度上又不符合中小企业发展特点,所以可以把它们结合,体现在财务人员的结构上。最重要的是在财务人员的观念及其专业知识。大多数中小企业的内部控制人员是没有经过专业的培训的,素质相对偏低,财务管理工作做的也相对不到位,根本不具备专业的知识。因此,要对财务人员进行培训,才能胜任财务岗位。

2.完善中小企业财务管理制度

完善中小企业财务管理制度,如现金、报销、采购、稽核等制度,实行财务管理规范化与制度化,外商投资中小企业财务制度是根据市场经济的要求制定的,充分体现了中小企业地位。中小企业要全面进入市场,在市场中寻求自身位置,在竞争中求生存求发展,就必须按市场经济要求筹措资金、使用资金并进行收益分配,改革传统财务管理方式方法,建立统一规范、完整的内部财务管理制度。中小企业只有建立完整的内部财务管理制度,才能把各项自主权落到实处,才能确保新财务制度体系完整性。制定一套规范完整的内部财务管理制度,有利于降低中小企业的耗费,提高劳动的生产率,可以进一步的维护国家、中小企业、投资者和职工的利益。

3.强化中小企业监督管理机制

强化中小企业监督管理机制对于中小企业的正常发展具有主要意义。首先,根据各岗位的权利及责任,强化财务人员责任,规范工作程序,提高工作质量,坚决杜绝不规范不合法的会计业务及财务行为发生;其次,针对在督察考核过程中发现各类问题,采取有效措施,有效的调整和改善各管理层之间、工作之间关系,保证工作的正常进行;最后,成立权威综合考核部门,对生产管理、行政管理、经营管理等进行督察,进一步完善中小企业内部的制度体系。

(三)科学投资降低风险

对于中小企业而言,不断开发新产品是一项重要工作。面对日趋激烈的竞争,多方位的消费者需求,产品创新尤为重要。目前多数中小企业已认识到产品创新的重要性,但是多数中小企业在开发产品时,期望凭借产品的技术优势吸引消费者,而不考虑消费者需要什么,忽视了对消费者需求及期望的充分了解。由此可见,中小企业应该把更多的精力放在新产品开发的前期对用户需求分析,真正做到以客户为中,挖掘消费者的真实需要。因此,加强新产品投资是非常有必要的。

本文作者:金云龙 工作单位:黑龙江财经学院

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