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家族企业财务管理问题建议

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一、中小家族企业财务管理发展现状及问题

尽管中小型家族企业从事于各类行业的生产,但其普遍存在以下的共同财务管理问题:

1、财务管理模式的陈旧化,中小家族企业财务管理的模式依旧是企业的投资人既是经营人,经营权同所有权的高度集中。在企业发展初期,中小家族企业靠这种家族出资与经营,以及“家长式”的一人管理,针对外部的情况进行企业发展抉择,对家族企业在恶劣的环境中得以生存起到了至关重要的作用。可是当企业继续谋求发展的时候,以往的优势却成为了发展的阻碍,仅仅依靠一人或一家的智力和精力,来帮助企业壮大始终是有限,从而出现一些家族企业因决策失误而致使企业经营失败。

2、财务管理落后,财务控制薄弱,财务人员专业素质偏低。中小家族企业经营者对于财务管理的概念还处于模糊状态,仍认为财务管理就是简单的记账、报账和算账,只看到短期发展利益,不去考虑长期发展战略,不去权衡资本结构,不去考虑资本成本。在管理环节,中小家族企业更多强调“人治”,表面上建立一套管理机制,实际执行却是另一套,内部控制薄弱,信息来源有限,即便面对庞大的外界信息时,出现抉择失误、抉择偏移等。在聘请财务人员时,不先考虑什么样的工作能力能胜任某项工作,而是考虑重要职位是否由家族成员担任,特别是会计核算和管理这样的敏感部门,更是家族成员重要“守护”部门,而家族成员大多是没有经过专业的财务、管理相关方面的学习,缺乏相应能力与知识,实际工作中操作出现严重错误,有些地区,甚至出现无证上岗现象。

3、中小型家族企业融资困难,且倾向于内部积累。在一个企业中资金对其来说有如血液,畅通的资金循环才会帮助企业良好运行,资金的循环无外乎筹资、投资、分配等主要环节,①可是中小家族企业却在资金运作的每个过程上都存在问题。中小家族企业寻求更长远的发展就必须有充足的资金借以支撑,故融资对于中小家族企业来说有着重要意义。但首先由于中小家族企业内在规模与实力薄弱,财务信息缺乏透明性和公开性,信息不对称现象频繁,没有长远的经营发展战略,使银行无法真正的掌握中小家族企业的财务信息,加大了为其提供贷款的难度。即便是规模较大、信誉良好、盈利能力强的大型家族企业,其大额资金可能来自于银行融资,但是与国有企业以及公众公司比较,融资规模仍然较小。其次,国家没有过多制定政策支持中小家族企业的信贷问题,也没有专门设立扶持中小家族企业的金融机构。银行向中小企业贷款的积极性取决于国家政策的导向,但国家如果在这方面还没有具体政策,就会使中小家族企业处于一种不利的地位。银行同时持过于保守、观望态度,对于中小家族企业长远发展始终持怀疑态度,实施具体融资时一审再审,有时甚至加带不成文的附加性条件。再次,中小家族企业自身也比较倾向于内部融资,向家族成员或民间的金融金构借入款项,使其融资成本增大。通过证券市场发行债券仍不够规范,且目前我国中小家族企业大部分的公司形式仍是有限公司或合伙企业,同一般的股份有限公司比较,家族企业发行企业债券还是受到很多限制。

4、中小企业投资缺乏长远规划,技术含量低。中小家族企业以追求短期利益为宗旨,生产活动直接面向市场化,生产投资等经营活动缺少科学性和战略性,中小家族企业多投资于利润利低的传统的建筑业、制作业、商贸业和运输业等领域,极少有规划的投资于新型高科技产业等收益较高的领域,有的家族企业甚至投资于违背国家相关政策的项目。即便在银行融入贷款,却没有先进专业的管理,使用资金效率不高,盲目投资,资金使用缺少规划,有的中小家族企业甚至大量购置不动产等方式来使用融资。在现金管理方面混乱,出现资金闲置或不足。中小家族企业没有建立良好的财务预算机制,有的企业坚持谨慎原则,对于资金的流通持保守态度,闲置大量现金,未参加生产的周转。有的则缺少必要的计划,资金管理不善,任意支取。购置没有必要性的资产,甚至追求奢侈消费和超前消费,追求企业或经营者自身的“面子工程”,当企业急需经营的资金时,无法及时应对,从而陷入企业财务困难。

二、改善中小家族企业现行发展问题的建议

1、针对企业财务管理模式的落后化,应引入职业经理人。职业经理人这两年越来越被家族企所熟知,职业经理人以其丰富的财务管理经验和专业的财务知识与能力,可以帮助企业提高经营水平和财务管理水平。因此结合中小家族企业自身的财务管理模式现状,给予职业经理人一定的控制权,让其真正的参与企业的日常生产活动和经营活动。但目前在我国,职业经理人相关的立法规范和社会建构的条件缺失,且职业化经理人机制尚未成熟。所有权与经营权分离对于家族企业的“大家长”来说显得难以接受,更不用说赋予一定权限于职业经理人。而“大家长”一旦触及到了财权、核心技术、大客户这三方面更是小心翼翼,导致职业经理人基本架空,更不用说职业经理人的在企业的规范化运作。这方面必须政府和企业双方面的努力,政府应完善关于职业经理人的相关立法机制,完善完整的职业经理人体系,形成良好的企业与职业经理人的社会整合机制。而对于企业来说,要淡化“家族自治”的色彩,对企业的控制权重新分配,放权于职业经理人,并给与一定的股权激励,使其拥有工作的激情。“大家长”应只担当政策制定者,而日常的经营管理权交给职业经理人,发挥其真正的作用。

2、完善中小家族企业的财务管理环节,合理分配企业财务各个部门,建立健全企业财产物资管理的内部控制制度,引入先进的会计电算化财务管理软件。现代财务管理体系认为财务管理人员是具有整体驾驭能力、面向未来的财务管理人员,可以为公司分析财务状况,测算公司盈亏平衡点,协助相关部门进行销售生产预算,预测公司所面临的的经营风险和财务风险,其眼光着眼于将来企业的发展。②中小家族企业应具备这种现代管理思想,为得到长远发展,必须遵守我国会计法律法规体系,规范相关会计工作,放弃任人唯亲的岗位选拔制,选择具有高尚职业道德和工作能力强的财务管理人员。培养财务管理人员具备螺旋式发展能力,首先培养财务管理人员个人的责任感和职业感,其次除了基本的专业技能外,更应培养其具备能够准确进行市场判断的能力、能够预测和规避财务风险、掌握法律法规、经济政策、金融市场相关知识。并定期对现有财务人员进行职业培训和继续教育,增强财务处理的能力。

3、改善中小家族企业融资难,融资成本过高的现象。西方融资优序论认为,企业的融资顺序一般会遵循,先自我积累(内部融资),其次债务融资(外部融资),最后是发行股票,也就是有限考虑内部融资,尽可能利用内部的积累资金来满足投资需要,然后再利用债务融资,直到债务融资可能会导致企业发生财务危机的时候才考虑发行股票。③中小家族企业在发展的初期可依靠家族成员的资金,可随着企业不断壮大,内部资金也满足不了企业的需求,于是企业积极的寻求外部资金。但改善这种融资难的现象,却要从政府、银行和企业三方面着手:政府方面,政府应更加积极的引导银行向中小家族企业贷款,加大对中小家族企业的帮扶政策,完善对中小家族企业的外部监督职能,做到扶持与监督同向发展,完善会计师事务所等相关机构对中小家族企业的审计工作。尽可能的鼓励发展民间金融投资机构,拓宽中小家族企业融资的机构。完善证券市场,支持鼓励实力雄厚的中小家族企业进行上市融资,同时为科技型模式的中小家族企业,调节创业板的条件。进一步放宽企业取得境外融资的限制。银行方面,要改变过去对中小家族企业的怀疑态度,改革现有发放贷款的审查模式和条件,取消对中小家族企业的歧视态度,放宽对中小家族企业的融资标准,要从家族企业的经营规模、发展前景、管理水平和财务信用等级等多方面,公正、全面的审查中小家族企业的融资业务。企业自身,中小家族企业积极提高企业的信誉度以及财务治理的透明度和公开度,使银行可以真正的掌握企业动向,从而放宽对中小家族企业的贷款限制条件。积极发展债务融资,债务融资的整体融资成本较低,应拓宽债务融资的渠道,提高债务融资的比例,发展新型的债务融资模式。

4、加大对中小家族企业的财务预算和投资活动管理,建立项目投资预算标准。激烈市场竞争使中小家族企业面临着的财务风险越来越多,这就要求中小家族企业通过财务预算机制回避财务风险,通过严格审核投资项目,聘请专业的财务人员对项目进行评估和分析,以降低投资的风险性。重新认识并利用企业资金,建立合理的财务预算机制,有计划的管理企业现金,不去搞奢侈消费和超前消费,可以将企业闲置资金发展公益事业,提高企业形象,或者加大职工福利,提高职工工作的积极性。中小家族企业应从大局把握企业经营,提倡中小家族企业实施国际先进的管理模式,“资源计划管理(ERP)、供应链管理(SCM)、客户关系管理(CRM)以及物流配送信息化管理”,④从而完善企业经营的硬件系统,提高管理和决策水平,保障资金投出和回笼的科学性和安全性。虽然中小家族企业目前财务管理方面出现了问题,但只要中小家族企业正视这些财务问题,并寻求与之相适应的解决方式,改善企业的财务管理漏洞,使企业的财务管理有序进行,与时俱进,并发展成为现代化的财务管理,使中小家族企业得以进一步发展。

作者:刘俊雪 工作单位:延边大学经济管理学院

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