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新时代中小企业财务管理研究

摘要:随着我国经济社会发展进入新时代,中小企业在国民经济发展中扮演着越来越重要的角色。现以剖析新时代中小企业使命与担当为突破口,着力于梳理中小企业财务管理既存问题,并结合时代新要求提出对策建议。目前,财务管理目标不明确、投资混乱、内控不足等是中小企业财务管理存在的共性问题,加强制度建设、科学规划、完善企业内控等方能让中小企业在新时代拥有新发展、新作为。

关键词:新时代;中小企业;财务管理;内部控制

一、新时代中小企业的使命与担当

作为我国实施大众创业、万众创新的重要载体,中小企业在增加就业、促进经济增长等方面具有不可替代的作用,正逐步成为发展社会生产力的生力军。在新时代,随着我国经济进入转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻坚期,无论是加强中小企业公共服务平台建设,还是设立国家中小企业发展基金,或是党的十九大报告明确提出要“加强对中小企业创新的支持”,都说明我国中小企业发展迎来了更多的机遇。加上国家“一带一路”战略的持续推进,新时代我国中小企业所肩负的使命将不仅局限于助力国家经济发展、助力国家解决“人民日益增长的美好生活需求和不平衡不充分的发展之间的矛盾”,更多的中小企业将伴随国家对外发展的战略需求,成为对外贸易生力军,积极参与全球经济建设,为世界各国经济社会发展添砖加瓦。

二、当前中小企业财务管理存在的普遍性问题

较之于大型企业,中小企业因其生产规模小、改革成本低等原因,正成为国家推动经济改革的突破口。鉴于此,梳理中小企业管理存在的问题,尤其是财务管理方面存在的问题,对于提高企业核心竞争力、调整国家经济结构有着重要意义。根据多年会计工作经验及实践调研,我们认为目前我国中小企业发展存在以下几方面普遍性问题:(一)缺乏明确的财务管理目标。财务管理目标是企业管理工作的指南,具有导向功能。很多中小企业财务制度不健全就是由于没有制定明确的目标或目标不合适。我国大部分中小企业把企业财务管理目标定为利润最大化,片面追求最大利润,不考虑货币时间价值,导致投资行为以短期投资为主,不利于企业的长期发展。(二)盲目进行项目投资,对财务管理不重视。由于中小企业生产规模小、资本有限,投资大多以短期投资为主,投资方式大多是经验投资。有的企业管理人员片面追求热门产业,稍有实力之后,就盲目投资,进行扩张,为了获取高利润用流动资金进行长期投资,导致资•68•福建广播电视大学学报(总第127期)2018年2月25日金不能及时收回,资金链断裂。有的企业在投资前没有实施前馈控制和长远规划,盲目投资;在投资期间,对投资项目不关注,对资金的用途、项目发展也没有规划;在投资后,没有将实际情况与预算进行比对,形成反馈,使得预算管理失效。有的企业在财务建设上投入少,对财务人员没有激励政策,甚至很多中小企业的不相容职务都没有分离,最常见的就是出纳和会计职权没有分离,也不重视财会队伍的建设,会计核算不规范,财务管理不重视。(三)缺乏相应的融资渠道,融资难。中小企业的大部分资本是所有者个人投入和留存收益所得,外部融资渠道狭窄,取得的资金少之又少,融资难是企业最难应对的问题。具体表现在以下方面:1.资本市场融资由于我国上市制度严格,证券市场不稳定,中小企业财务状况差,很难通过发行股票或债券融通资金,所以资本市场融资并不是中小企业常见的融资渠道。2.银行融资银行信贷资金是中小企业融资的重要来源之一。但由于中小企业缺少抵押物、担保物,信用水平低等原因,银行对中小企业的融资大多是以短期借款为主,并且信贷手续复杂,办理贷款时间长,放贷慢,严重影响中小企业的资金筹措和发展。3.商业信用融资商业信用融资是指通过预收货款、商业定金等商品交易行为融通短期债务资金的一种融资方式。这种融资方式跟银行贷款相比,融资成本略低,使用方便;但是时间一般较短,筹资效率较低,因此也无法成为中小企业融资的主流方式。4.民间融资民间融资是依靠自身的人际关系“打白条”,财务费用高,周期短,经常出现拆东墙补西墙的状况。还有一些偿债能力弱的企业,在无力偿还银行贷款的情况下,通过拆借民间贷款进行“倒贷款”,财务费用逐年增高,最后债台高筑,资金链断裂。(四)缺乏财务风险意识。一些中小企业缺乏财务风险意识,使公司长期在高风险的状态下运营:1.过度负债一些中小企业管理者错误地将企业的周转资金进行长期投资,一旦投资失败,企业资金就会出现缺口,难以维持经营;有的企业利用其他企业互保进行筹资,拆东墙补西墙,负债率日益增长,财务费用越来越高,营业收入甚至都不够维持财务费用,直至出现财务危机。2.应收账款周转缓慢,资金难以收回一些中小企业为了拓展业务,大部分采用赊销,产生大量应收账款。企业内部没有制定相关的账款收回制度、信用制度等,使得大量应收账款周转缓慢,资金呆滞,甚至形成坏账,严重影响资金的顺利周转。3.财务制度不合理,内控差不少中小企业在财务控制方面有较大的随意性,缺乏强有力的制度执行力,内部控制薄弱。财务控制不合理主要表现在:财务部门设置简单,财务岗位分工不明确,会计核算不规范,会计账目设置混乱。缺乏强有力的执行力主要表现在:组织结构的纵向拉伸长,工作的要求低,标准被不断放宽,脱离原先制定的目标;执行过程中偷工减料,执行力度越来越小,没有达到原先制定的工作质量;没有建立内部审计部门,即使有些中小企业建立了内部审计部门,也没有严格执行监督的职能。4.资产管理控制不到位库存现金控制薄弱,管理者经常违反现金管理制度,随意调动现金,坐支销货款。企业大量业务采用现金交易,影响资金安全。存货控制薄弱,没有制定存货管理制度,存货占据了大量资金,造成资金呆滞;有些企业虽然意识到存货管理的重要性,但各个环节的执行力度不强,流于形式,导致企业存货核算不实,会计信息失真。对固定资产、无形资产、原材料等疏于管理,没有严格控制工作流程,财务管理职责不明,形成资产流失,账实不符现象。

三、新时代加强我国中小企业财务管理的对策

(一)确立合理的财务管理目标。最常见的企业财务管理目标有利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化三种。企业应根据自身规模、发展状况、未来期望,权衡各个目标的利弊,选择适合企业的财务管理目标。企业既要确立长期的、战略方面的财务管理目标,同时还应制定短期的、具体的财务管理目标。当企业稳步发展、资金充裕时,财务管理部门要制定若干投资方案,对管理者的投资决策作前期准备;当企业准备对外扩张时,财务管理部门要严格控制资金流出,为企业的对外扩张准备足够的资金;当企业业务萧条时,财务管理部门要积极筹资,分析主营业务状况,提出对策,帮企业排忧解难。(二)树立理财观念,制定投资规划。1.树立理财观念企业管理者要树立理财观念,培养财务风险意识,要充分认识到防范财务风险的必要性,用财务管理规律指导企业的各项资金活动,建立科学的理财观。2.制定投资规划投资是企业为了获取预期收益将资金投放于某个项目的理财行为。在进行投资决策时,往往和融资决策紧密相关。由于中小企业的特性,大多时候进行的是稳健集中投资,且多以对内投资为主。一旦中小企业投资失败,将对企业的现金流量和财务状况造成损害,因此投资前必须制定相应的投资规划。企业应拟定两个或两个以上的投资方案,准确预测投资过程存在的不确定因素,提前采取措施,规避风险;在投资期间,应关注项目的发展状况和现金流量,准确把握决策方案的实施进度,科学监督;在投资后,将实际现金流量与预算方案进行比对,发现差异,寻找原因进行改进,不断提高投资效益。为了防止投资失败,企业要提取一定的投资风险准备,规避风险,保证公司的利益。(三)拓宽融资渠道,创新融资模式。1.加强自身信用建设银行对中小企业审查严格主要是由于中小企业信用不佳所造成的,因此,中小企业要适应市场发展,进行自身改革,以诚实为本,提高信用等级,降低投资风险,使得银行等金融机构愿意贷款给中小企业。2.争取政府的财政资金支持国家为支持创业和产业发展出台了一系列扶持政策,包括专项资金补助、贴息、退税等形式,扶持力度不小。中小企业要走出资金周转难的困境,可以通过调整产品结构,提高产品的市场占有率,争取国家的财政资金的支持。3.合理的税务管理纳税是每个企业的法定义务。中小企业可以利用税收优惠、纳税筹划等进行合理避税,从而节约企业成本,在合法、合理的原则下实现税后利润最大化。(四)加强风险意识,增强评估管理。中小企业的管理者要加强风险理财意识。风险广泛存在于各种投资活动中,中小企业有必要专门针对风险进行深入的分析,准确预测企业的财务风险,合理使用财务杠杆,提高资金的使用率,避免企业长期在高风险的状态下运营。应制定应急措施和资金回收方案,通过调整贴现率、现金流量等将降低风险,获得最大收益。(五)完善内部控制制度,健全财务管理制度。1.增强内部控制意识要充分认识到内部控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现企业目标的重要性,真正树立起内部控制制度建设的“责任主体”意识,重视内部控制制度建设,创造良好的内部控制环境。2.建立健全企业内部控制体系通过建立和完善内部控制制度,加强对薄弱环节和重要岗位的控制,细化责任,做到制度管人,责任到人,形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面相对完整、有章可循的内部会计控制体系。首先根据实际情况进行分工控制,坚持不相容职务的有效分离,互相牵制、相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制;其次实行业务流程控制,建立严格的审批制度及执行程序;三要加强资金和财产安全控制,定期对各项财产物资进行盘点,并将盘点结果与会计记录进行核对,出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制度。3.加强资产管理与控制一是加强现金管理。企业根据具体情况制定现金管理制度,严格按照会计法的规定和内部制度进行核算处理,杜绝企业坐支、白条抵库、大额支现等现象出现。加强对库存现金的监督管理,提高资金周转率;二是加强存货管理。控制存货水平是存货管理的主要目的,包括存货的数量和质量水平。企业要制定存货具体管理制度,明确存货出库入库等流程,严格控制货品的数量,完善责任控制,防止意外事件造成的损失。针对存货的质量控制,要权衡利弊,合理的建立存货减值准备制度,提高存货管理水平;三是加强资产流程控制。首先企业要完善各类资产管理制度,从购入、生产到销售、报废处理建立规范操作流程。对各类资产进行严格的成本分析,加强评估管理,尤其是投资后的评估,通过精确评估,可以更为全面的评价企业投资行为,避免资产不必要的损耗,提高投资效益。4.完善内部审计建立内部审计部门,并且要赋予内部审计部门权威性和独立性,最大限度实施企业内部控制,对生产、经营、销售的薄弱环节形成有效的监督机制。不定期抽查企业交易,不定期对建立的审批制度进行测试,确保审批程序发挥作用,使企业内部控制有效实施。

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作者:杜长兰 单位:福建广播电视大学

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