审计应用法规经验交流

审计工作中，对违纪问题的定性和处理处罚，要求审计人员必须准确掌握和引用法律和规章，如何做到这一点，结合工作实践谈点粗浅认识：

一、注意掌握法规的时间效力。法规的时间效力是指法规何时开始生效、何时废止的问题。各种法规都有一定的时间效力，不是任何时期和任何条件下都能适用的。审计中在认定被审计单位违纪问题和对其作出处理处罚时，除了应熟悉相关法规的内容外，还必须准确掌握法规的时间效力，如果对法规的时间效力掌握失误，就会发生用失效的法规来否定现行的经济活动，或用现行的法规来否定过去的经济活动，这样将会带来不良后果。

二、注意掌握法规的适用范围。每一部法规都有它的适用范围。有的法规在全国范围内适用，如《会计法》、《税法》、《审计法》及实施条例等；有的法规在特定地区内适用，如《自治条例》等；有的法规在地方范围内适用，如《省融资性担保机构审批管理办法》《省农村居民最低生活保障办法》等；有的法规在行业范围内适用，如《国务院办公厅关于进一步规范招投标活动的若干意见》等。由于不同地区、不同行业部门发展水平不尽相同，各地区、各行业部门都根据自己的实际情况和特点，制定出只适用于本地区、本行业部门的政策和规章。所以说，不同地区和不同行业部门制定的法规，其适用范围也不同。但不论哪种情况，审计工作中在处理问题引用法规时，只有准确掌握各种法规的适用范围，才不至于出现错误。

三、注意掌握法规的层次性。由于制定法规的机关和效率不同，法规分为不同的层次。从法规的制定过程来看，法规的层次越高，其效力越大，覆盖面也就越大。低层次的法规是在高层次法规的原则规定基础上制定的，工作中遇到低层次法规规定与高层次法规规定相抵触时，要以高层次法规规定为准。如果低层次法规是在高层次法规的原则规定基础上，结合本地区和本部门具体情况加以补充和具体化的，则应以低层次法规为准。

四、注意正确区分规范类法规和惩戒类法规。对违纪问题的处理处罚，适用的法规是不同的，根据人们通常对法规的分类，可分为规范类法规和惩戒类法规。规范类法规是指规范人们经济活动行为标准的法规；惩戒类法规是指对违反经济活动的行为标准进行处理处罚的法规。规范类法规是审计定性的依据，惩戒类法规是审计处理处罚的依据。例如在在挤占、挪用扶贫资金问题处理中，《财政扶贫资金管理办法》就是规范类法规，《财政违法行为处罚处分条例》属于惩戒类法规，适用于对违纪问题的处理处罚，相反，对违纪问题的定性，则不能用此法规。引用法规时，要注意正确区分这两类法规的不同用途，以免张冠李戴。

五、注意引用法规要完整。引用法规要完整，是指对违纪问题的定性和处理处罚引用法规时，一要写明法规的文件标题；二要写明所依据的法规原文；三要写明法规的发文机关及字号。怎样做可以避免断章取义错引法规情况的发生，还可以使被审计单位了解审计定性的依据和处理处罚的依据，对问题的定性和处理处罚有一个清楚的认识。